di Ana Maria Pérez Magdalena.

Negli Stati Uniti gli incentivi fiscali agli investimenti sono prevalentemente di origine statale.

I singoli Stati dell’Unione adottano programmi di agevolazioni finanziarie e fiscali volte a promuovere ed attrarre investimenti interni e internazionali sul proprio territorio. Spesso si tratta di agevolazioni fiscali o crediti d’imposta concessi alle imprese che hanno determinati requisiti e che si basano sia sulla tipologia ed entità di investimento che sulla possibilità che detto investimento ha di creare nuovi posti di lavoro in loco.

Prendendo in considerazione i principali sistemi di incentivi alle imprese lo Stato di New York  rappresenta un’importante realtà economica. E’ il terzo Stato degli Usa per popolazione e prodotto interno lordo; è inoltre sede di oltre cinquanta delle prime cinquecento società degli Usa ed è molto attivo nel settore finanziario, turistico, high-tech e manifatturiero.

Gli  incentivi  più  importanti restano comunque il grande dinamismo e lo  spirito  imprenditoriale basati sul premio all’iniziativa e al rischio e il riconoscimento di meriti e capacità, in un sistema flessibile libero da privilegi e  incrostazioni sociali.

Nel 2014 è stato voluto dal Governatore un programma speciale che offre la possibilità alle aziende selezionate di beneficiare di particolari agevolazioni ed esenzioni per un periodo di 10 anni. Il presente articolo indicherà le caratteristiche degli aventi diritto e del programma stesso.

Fiscalità statale USA: cenni

Il regime fiscale degli Stati Uniti è imperniato sull’imposizione a livello federale, statale e locale. Alle imposte federali vanno quindi aggiunte le imposte statali e quelle di alcuni comuni quale, ad esempio, quello della città di New York. In via generale, è assoggettata ad imposizione negli USA ogni persona fisica o giuridica che produca o venda beni o servizi, o che faccia parte di una società di capitali o associazione con scopo di lucro.

Negli   Stati   Uniti   esistono, sia   l’ordinamento   fiscale   federale   che   tanti   ordinamenti   fiscali   statali   quanti   sono   i singoli   Stati   dell’Unione.   I  singoli   Stati   sono   autonomi   e   sovrani   ai   fini   dell’istituzione   e   gestione   delle proprie imposte, dirette e indirette, con l’unico limite del rispetto dei principi della Costituzione federale che impediscono  di  tassare  attività  o   persone  che  non  abbiano   un  sufficiente  collegamento  con  lo  Stato  in questione, o di tassare attività commerciali sviluppate tra gli stati in maniera discriminatoria o più gravosa rispetto alle attività  puramente interne a pregiudizio  dell’interesse   economico nazionale.

Le   imposte   statali   di   regola   sono   di   quattro   tipi:  imposta   sul   reddito   delle   persone   fisiche,   imposta   sul reddito   delle   società,   imposte   sulle   vendite   e   imposte   patrimoniali   (applicate   principalmente   sui   beni immobili).

Le   imposte   personali   sul   reddito   si   applicano   nei   confronti   dei   residenti   nello   Stato   e   sui   redditi   dei non-residenti   prodotti   all’interno   dello   Stato.   I  seguenti   Stati   non   applicano   imposte   sul   reddito   delle persone fisiche: Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Texas, Washington, Wyoming.

Le  imposte   sul  reddito  delle   società  si  applicano   alle  attività   svolte  nel  territorio  dello  Stato  da  società ovunque costituite, su una base imponibile commisurata al reddito imputabile alle attività svolte all’interno dello Stato e calcolata  in  base ad una formula che varia da Stato  a Stato ed è basata, in sostanza, sul rapporto  tra  determinati  fattori   della   produzione  (in  genere  personale, vendite  e  beni  strumentali  o una combinazione degli stessi) situati all’interno dello Stato e il totale di quei medesimi fattori della produzione ovunque situati. I seguenti Stati non applicano imposta sul reddito delle società: Nevada, South Dakota, Washington e Wyoming.

Le imposte indirette si applicano soltanto sulle vendite al consumatore finale, eseguite nello Stato tramite una struttura fissa o agenti di vendita o altra forma che costituisca un collegamento fisico rilevante  con lo Stato in questione.

Sistema fiscale nello Stato di New York

Il sistema fiscale americano si articola su tre livelli: cittadino, statale e federale. Bisogna dunque considerare, oltre alle imposte federali, quelle da pagare allo stato e quelle richieste da alcuni comuni, tra cui proprio New York.

La detrazione delle imposte è relativa al lavoro svolto ed al reddito. Momento clou dell’anno fiscale a New York è il 15 Aprile, ribattezzato “tax day”, poiché data di scadenza per il pagamento delle imposte/tasse. Alcune organizzazioni locali, come la Turbotax o il gruppo H&R Block, hanno lo scopo di aiutare il cittadino nella compilazione della modulistica o in generale nella valutazione delle imposte dovute.

A New York City, come in poche altre città americane, è necessario pagare un’imposta personale sul reddito riservata solo ai residenti. E’ tenuto a pagare, in proporzione a reddito e tempo trascorso in città, anche chi non risiede tutto l’anno a NY, compilando il modello 1127.

Le altre tasse DOVUTE sono le tasse sulla proprietà, le tasse statali ed altre (eventuali) tasse locali come l’imposta sugli immobili con ipoteca, che corrisponde al 2,8% del valore ipotecato.

I cittadini stranieri che vivono a NY vengono tassati come i cittadini americani. In alternativa, sono tassati quando nell’arco di un anno hanno vissuto almeno 183 giorni negli USA.

Lo Stato di New York è uno degli Stati nel Nord-est che applica l’Ires più bassa. Oltre alle imposte che vengono applicate alle società minori, New York offre una serie di incentivi per le aziende in espansione o per le società con attività specifiche, innovative o a grande valore aggiunto.

Programma di agevolazioni per le start-up che localizzano le attività nello Stato di New York

Nel corso del 2014 è stato inoltre promosso un programma che offre alle aziende selezionate la possibilità di localizzare le proprie attività imprenditoriali in determinate aree situate in prossimità dei campus universitari dove potranno usufruire di un regime di esenzione di tasse e contributi per 10 anni. Il programma sarà operativo fino al 31 dicembre 2020.

Detto progetto pretende di favorire la collaborazione tra le università e le aziende. 

PER POTERE far parte del programma è necessario raggiungere tutta una serie di requisiti, ed essere qualificati com  Start-up e sviluppare un’attività altamente tecnologica o molto innovativa. Le aziende, oltre a tutto, dovranno anche essere insediate in aree affini alle Università.

Le tecnologie emergenti possono includere:

• Tecnologie Pulite ed Energie Rinnovabili
• Biotecnologie e Scienze Biologiche
• Nuovi Materiali e Sistemi di Produzione Avanzati
• Sviluppo nel settore alimentare e delle bevande (Food & Beverage)
• Ottica e Tecnologie dell’Immagine
• Alta Tecnologia ed Elettronica
• Apparecchiature ed Attrezzature per il Trasporto

Per poter beneficiare degli incentivi si deve inoltre creare occupazione all’interno delle zone prescelte, investire in ricerca e sviluppo, sostenere spese per corsi di formazione ad alta tecnologia. Possono rientrare tra le società beneficiarie del regime:

• le società neocostituite che non svolgono alcuna attività imprenditoriale all’interno dello Stato di New York;
• le imprese già attive che intendono trasferire la propria attività, o parte di essa, all’interno dello Stato di New York;
• le imprese già operanti a New York, ma che intendono ampliare la propria attività all’interno dello Stato, a seguito, ad esempio, del lancio di una nuova attività imprenditoriale oppure dell’apertura di un nuovo impianto industriale.

Ulteriore requisito a carico delle aziende, ammesse a partecipare al programma, è la creazione di nuovi posti di lavoro in loco, per i quali, tuttavia, il regolamento ha preferito evitare di indicare un numero minimo, consentendo, quindi, a ciascuna azienda di subordinare l’assunzione di personale locale alle proprie effettive esigenze imprenditoriali.

Ogni società dovrà impegnarsi a mantenere costante il numero di nuovi posti di lavoro creati, a partire dal secondo anno di attività.

Non sono ammesse a partecipare al programma le imprese  che operano in determinati settori non innovativi come, ad es: l’attività commerciale di vendita al dettaglio (retail) e/o all’ingrosso (wholesale); l’attività di ristorazione e di accoglienza (ad esempio, B&B);  società che offrono servizi legali, medici o dentistici,  broker e società di gestione immobiliare, società finanziarie, società di revisione contabile, fornitori di servizi pubblici; società che operano nel settore della produzione e della distribuzione di energia; società che offrono servizi di carattere personale:  parrucchieri, estetisti, ecc.

I  vantaggi per le aziende insediate all’interno delle suddette aree sono notevoli, in quanto per le aziende che sviluppano all’interno di una delle zone indicate il 100% delle operazioni, il credito d’imposta eliminerà ogni debito nei confronti del fisco. L’azienda qualificata può fare domanda al Dipartimento fiscale per ricevere credito o direttamente un rimborso per le imposte pagate sugli acquisti o sulle vendite di beni e servizi utilizzati e/o consumati nell’ambito delle operazioni eseguite dall’azienda all’interno della zona speciale. Le imposte su reddito delle società ed i diritti di concessione e di brevetto pagati su base annua vengono eliminati per le società residenti nella zona speciale di New York. Inoltre, gli affitti alle società idonee sono esenti dal versamento delle tasse immobiliari statali.

Anche per le persone che lavorano all’interno della zona speciale di New York sono previste agevolazioni: per i primi 5 anni saranno completamente esenti da imposte, statali o locali, sui propri redditi. Per gli ulteriori 5 anni invece si potrà avere un esonero dell’imposta in funzione della retribuzione percepita: fino a 200.000 USD annui per dipendenti celibi/nubili, fino a 250.000 USD per i coniugati; fino a 300.000USD per chi presenta la dichiarazione congiunta. Detta agevolazione è limitata ad un numero complessivo di 10.000 dipendenti.

Il programma prevede anche disposizioni di protezione contro gli abusi. Nei casi di frode lo stato ha il potere di revocare i benefici concessi alle aziende.

ALTRE MISURE AGEVOLATIVE PER LE AZIENDE DI NEW YORK CHE NON FANNO PARTE DEL PROGRAMMA DI CUI SOPRA

Agevolazioni imprenditoriali

• Incentivi in conto capitale: per le imprese che nello Stato di New York investono in progetti significativi e si impegnano alla creazione e al mantenimento di nuovi posti di lavoro nel settore privato, offre prestiti a basso costo e sovvenzioni. Le condizioni ed i termini di detti prestiti possono essere personalizzati e adattati ad ogni tipologia di progetto.
• Tecnologie emergenti: lo Stato di New York ha emanato degli incentivi fiscali per tutti coloro che decidono di investire in aziende QETCs – “Qualified emerging technology companies”; un’azienda di questo tipo è senza dubbio situata all’interno dello Stato di New York i cui prodotti e servizi primari sono classificati come tecnologie emergenti nell’ambito pubblico, come sopra già indicato nella parte relativa alle Start-up.

                AGEVOLAZIONI E VANTAGGI PER LE AZIENDE

• Crediti d’imposta per gli investimenti (Investment Tax Credit (ITC) ): le aziende che creano nuovi posti di lavoro, che acquistano immobili che vengono utilizzati per la produzione (produzione, trasformazione, assemblaggio, l’agricoltura, la raffinazione, estrazione mineraria, l’estrazione, l’agricoltura, orticoltura, viticoltura, e la pesca commerciale), oppure strutture qualificate per la produzione cinematografica, per il trattamento dei rifiuti e il controllo dell’inquinamento, o ricerca e sviluppo immobiliare, possono beneficiare di un credito d’imposta fino al 10% del loro investimento. Le nuove imprese possono scegliere di ricevere un rimborso di taluni crediti, e tutti i crediti non utilizzati possono essere recuperati per 15 anni.
• Minore Imposta societaria: Imposta sulle società. Dal 1 gennaio 2015 la nuova legge dello Stato di New York riduce anche l’aliquota d’imposta sulle società per le piccole imprese che operano in città.
• Nessuna imposta patrimoniale sulla proprietà per le persone fisiche: a differenza di molti altri Stati, l’imposta di proprietà a New York colpisce solo la proprietà di beni immobili, infatti per quanto riguarda i beni personali, materiali o immateriali, sono esenti da imposte statali e locali.
• Imposte sugli immobili: per incoraggiare lo sviluppo, l’espansione e il miglioramento dei beni immobili commerciali, è stato accordato un abbattimento sull’imposta di proprietà per 10 anni, ed è possibile compensare un aumento del valore dell’immobile tramite una rivalutazione dello stesso, dopo aver apportato dei miglioramenti per le imprese e le aziende commerciali.
• Ricerca e sviluppo (R & S) Tax Credit: gli investimenti in strutture di Ricerca & Sviluppo possono beneficiare di un credito d’imposta sulle società del 9%. Crediti aggiuntivi sono a disposizione per favorire la creazione e l’espansione di imprese tecnologiche emergenti, e favorire la creazione di occupazione.
• Esenzioni fiscali sulle vendite: lo Stato di New York offre esenzioni per l’acquisto di macchinari per la produzione e le attrezzature per ricerca e sviluppo, così come agevolazioni per i combustibili utilizzati nella produzione e ricerca e sviluppo. Altre esenzioni possono essere disponibili attraverso le agenzie locali di sviluppo industriale (IDA – Development Agency ).
• Programma di accesso al Capitale – Loan Guaranty: fornisce una garanzia del 50 per cento sui finanziamenti per microimprese qualificate a New York (sotto i 20 dipendenti) e per le piccole imprese (21-100 dipendenti) che hanno difficoltà ad accedere a finanziamenti. I finanziamenti sono ammissibili per l’utilizzo in capitale investito, per il miglioramento delle condizioni di lavoro, e per gli acquisti di attrezzature.

In generale, gli incentivi che lo Stato di New York City offre hanno lo scopo di promuovere gli obiettivi della Città, di generare occupazione e incoraggiare l’espansione economica.

Esistono anche varie agenzie e personale del Comune che si occupano di offrire assistenza e informazioni riguardanti gli incentivi e gli aiuti alle imprese.

Ana Maria Pérez Magdalena